Tin tức

Tìm Hiểu về Thuế Thu Nhập Cá Nhân và Quyền Lợi Người Lao Động

Tháng 3 20, 2025

Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc mà cá nhân hoặc tổ chức phải đóng cho Nhà nước khi có đủ điều kiện nhất định. Tại Việt Nam, thuế được chia thành nhiều loại, trong đó thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những loại thuế được quan tâm nhiều nhất. Vậy, mức thu nhập nào của người lao động phải nộp thuế TNCN theo quy định hiện hành?

1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân:

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản đóng góp mà người lao động có thu nhập nhất định cần nộp cho Nhà nước. Thuế này nhằm tạo nguồn thu hỗ trợ các dịch vụ công và đảm bảo công bằng trong xã hội.

  • Theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 thì thu nhập từ tiền công, tiền lương cũng là một trong những đối tượng chịu thuế.
  • Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập mà người lao động nhận được trong kỳ tính thuế (Khoản 1, Điều 11, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012).
  • Các khoản phụ cấp, trợ cấp sau đây không chịu thuế thu nhập cá nhân (Điểm b, Khoản 2, Điều 3, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012):
    • Phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công;
    • Phụ cấp quốc phòng, an ninh;
    • Phụ cấp độc hại, nguy hiểm tại nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
    • Phụ cấp thu hút, khu vực theo quy định pháp luật;
    • Trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;
    • Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi;
    • Trợ cấp suy giảm khả năng lao động, hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng; các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội
    • Trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo Bộ luật Lao động;
    • Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

2. Đối tượng chịu thuế:

Người lao động nộp thuế thu nhập cá nhân có thể là đối tượng cư trú hoặc không cư trú. Cụ thể:

  • Cá nhân cư trú là cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn (Khoản 2, Điều 2, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012)
  • Cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú (Khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012)

Nội dung

Cá nhân cư trú

Cá nhân không cư trú
Kỳ tính thuế Tính theo năm (Điểm a, Khoản 1, Điều 7, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012) Tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế (Khoản 2, Điều 7, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012)
Giảm trừ gia cảnh Có giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc (Điều 19, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012) Không có giảm trừ gia cảnh
Cách tính Căn cứ Khoản 2, Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012  thì thuế được tính dựa theo biểu thuế lũy tiến (tham khảo biểu thuế lũy tiến hình 1). Thuế suất cố định 20% (Khoản 1, Điều 26, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012)
Ví dụ Giả sử một cá nhân cư trú có tổng thu nhập 20 triệu đồng/tháng và có một người phụ thuộc:Tổng thu nhập tháng: 20 triệu đồng.Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng cho bản thân + 3,6 triệu đồng cho người phụ thuộc = 12,6 triệu đồng.Thu nhập chịu thuế: 20 triệu đồng – 12,6 triệu đồng = 7,4 triệu đồng.Thuế phải nộp: Tính theo biểu thuế lũy tiến áp dụng cho 7,4 triệu đồng.Từ 0 đến 5 triệu đồng: thuế suất 5% = 5 triệu x 5% = 250.000 đồng.Phần còn lại (7,4 triệu – 5 triệu = 2,4 triệu): thuế suất 10% = 2,4 triệu x 10% = 240.000 đồng.Tổng thuế TNCN phải nộp: 250.000 + 240.000 = 490.000 đồng. Giả sử một cá nhân không cư trú, có thu nhập từ tiền công tại Việt Nam là 20 triệu đồng/tháng vậy thu nhập chịu thuế sẽ là toàn bộ số tiền công mà chị nhận được, tức là 20 triệu đồng.Áp dụng thuế suất cố định: Thuế suất TNCN đối với cá nhân không cư trú là 20% trên thu nhập chịu thuế.Thuế TNCN phải nộp = 20 triệu x 20% = 4 triệu đồng.

Bảng so sánh cách tính thuế đối với cá nhân cư trú và không cư trú

Lưu ý: Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 “Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú”. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

  • Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm)
  • Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng

Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế. Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

  • Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động;
  • Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Bậc Thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm(triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng(triệu đồng)

Thuế suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35

Biểu thuế lũy tiến từng phần

(Người lao động có thu nhập từ lương và công tác phí trên 11 triệu đồng/tháng sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh mới phải đóng thuế TNCN)

Xem thêm bài viết về Lương tháng 13 và thưởng cuối năm của người lao động

Hãy liên hệ với Luật PTC ngay khi bạn cần tư vấn và hỗ trợ nhé!

Công ty Luật TNHH MTV PTC